拓展风险分(fēn)类资产范围 强调以债務(wù)人履约能(néng)力為(wèi)中心 金融资产风险分(fēn)类新(xīn)规推动银行真实反映资产质量
2023-02-13 10:12:46

信用(yòng)风险是我國(guó)银行业面临的最主要风险，完善的风险分(fēn)类制度是有(yǒu)效防控信用(yòng)风险的前提和基础。银保监会、人民(mín)银行近日正式发布《商(shāng)业银行金融资产风险分(fēn)类办法》（以下简称《办法》），进一步推动商(shāng)业银行准确识别、评估信用(yòng)风险，真实反映资产质量。《办法》实施充分(fēn)考虑对机构和市场的影响，合理(lǐ)设置了过渡期，将于2023年7月1日起正式施行。

《办法》共六章48条，要求商(shāng)业银行遵循真实性、及时性、审慎性和独立性原则，对承担信用(yòng)风险的全部表内外金融资产开展风险分(fēn)类。与现行的《贷款风险分(fēn)类指引》（以下简称《指引》）相比，《办法》拓展了风险分(fēn)类的资产范围，提出了新(xīn)的风险分(fēn)类定义，强调以债務(wù)人履约能(néng)力為(wèi)中心的分(fēn)类理(lǐ)念，进一步明确了风险分(fēn)类的客观指标与要求。同时，《办法》针对商(shāng)业银行加强风险分(fēn)类管理(lǐ)提出了系统化要求，并明确了监督管理(lǐ)的相关措施。

“近年来，随着经济发展和金融业态的不断丰富，商(shāng)业银行业務(wù)快速发展，资产结构也发生了较大变化，《办法》的出台对于新(xīn)形势下进一步规范商(shāng)业银行金融资产风险分(fēn)类十分(fēn)必要。”工商(shāng)银行信贷与投资管理(lǐ)部总经理(lǐ)李志(zhì)刚表示，《办法》将风险分(fēn)类对象由贷款扩展至承担信用(yòng)风险的全部金融资产，对非信贷资产提出了明确的分(fēn)类要求，强调以债務(wù)人履约能(néng)力為(wèi)中心的分(fēn)类理(lǐ)念，细化了重组资产风险分(fēn)类要求，有(yǒu)利于推进商(shāng)业银行做实金融资产风险分(fēn)类，准确识别风险水平，全面掌握各类资产的信用(yòng)风险并有(yǒu)针对性地加强信用(yòng)风险防控，更好地促进商(shāng)业银行稳健经营，提升服務(wù)实體(tǐ)经济水平。

完善风险分(fēn)类标准　存量业務(wù)设置较長(cháng)过渡期

完善的风险分(fēn)类制度是有(yǒu)效防控信用(yòng)风险的前提。1998年，人民(mín)银行出台《贷款风险分(fēn)类指导原则》，提出五级分(fēn)类概念。2007年，原银监会发布《指引》，进一步明确了五级分(fēn)类监管要求。近年来，我國(guó)商(shāng)业银行资产结构发生较大变化，风险分(fēn)类实践面临诸多(duō)新(xīn)情况和新(xīn)问题。2017年，巴塞尔委员会发布《审慎处理(lǐ)资产指引》，明确了不良资产和重组资产的认定标准和分(fēn)类要求，旨在增强全球银行业资产风险分(fēn)类标准的一致性和结果的可(kě)比性。新(xīn)会计准则也对部分(fēn)金融工具分(fēn)类随意性较大、资产减值准备计提滞后及不足等问题提出新(xīn)的要求。

“《办法》对不良资产认定标准的设置更加科(kē)學(xué)合理(lǐ)，在充分(fēn)考虑不同条款影响和不同类型机构差异的基础上进行了修改完善，更有(yǒu)利于商(shāng)业银行真实、准确反映资产质量情况，实现信用(yòng)风险有(yǒu)效防控。”银保监会有(yǒu)关部门负责人表示。

《办法》实施充分(fēn)考虑对机构和市场的影响，合理(lǐ)设置了过渡期，将于2023年7月1日起正式施行。对于商(shāng)业银行自《办法》正式施行后新(xīn)发生的业務(wù)，即2023年7月1日起发生的业務(wù)，应按照《办法》要求进行分(fēn)类；对于《办法》正式施行前已发生的业務(wù)，应制订重新(xīn)分(fēn)类计划，于2025年12月31日前按季度有(yǒu)计划、分(fēn)步骤对所有(yǒu)存量业務(wù)全部按照《办法》要求重新(xīn)分(fēn)类。

农业银行总行信用(yòng)管理(lǐ)部总经理(lǐ)张晓男表示，相较于《指引》，《办法》针对商(shāng)业银行资产结构的变化，拓展了风险分(fēn)类的资产范围，强调以债務(wù)人履约能(néng)力為(wèi)中心的分(fēn)类理(lǐ)念；抓住重组资产、交叉违约、逾期天数等关键问题，提出了新(xīn)的风险分(fēn)类标准，针对性、指导性、实操性更强。另外，《办法》也更加符合当前商(shāng)业银行信用(yòng)风险管理(lǐ)的实际情况，為(wèi)商(shāng)业银行全面、真实、准确、审慎反映信用(yòng)风险提供了有(yǒu)力的指引和过渡期安排。

风险分(fēn)类对象扩展至承担信用(yòng)风险的全部金融资产

《办法》将风险分(fēn)类对象由贷款扩展至承担信用(yòng)风险的全部金融资产。商(shāng)业银行应对表内承担信用(yòng)风险的金融资产进行风险分(fēn)类，包括但不限于贷款、债券和其他(tā)投资、同业资产、应收款项等。表外项目中承担信用(yòng)风险的，应按照表内资产相关要求开展风险分(fēn)类。商(shāng)业银行交易账簿下的金融资产以及衍生品交易形成的相关资产不包括在《办法》之内。

《办法》提出金融资产风险分(fēn)类要求。金融资产按照风险程度分(fēn)為(wèi)五类，分(fēn)别為(wèi)正常类、关注类、次级类、可(kě)疑类、损失类，后三类合称不良资产。设定零售资产和非零售资产的分(fēn)类标准，对债務(wù)逾期、资产减值、逃废债務(wù)等特定情形以及分(fēn)类上调、企业并購(gòu)、资管及证券化产品涉及的资产分(fēn)类等问题提出具體(tǐ)要求。

接下来，商(shāng)业银行应如何对金融资产开展风险分(fēn)类？准确分(fēn)类是商(shāng)业银行做好信用(yòng)风险管理(lǐ)的出发点，商(shāng)业银行应严格按照《办法》要求开展风险分(fēn)类，并根据债務(wù)人履约能(néng)力以及金融资产风险变化情况，及时、动态调整分(fēn)类结果。对于暂时难以掌握风险状况的金融资产，商(shāng)业银行应从严把握分(fēn)类标准，从低确定分(fēn)类等级。此外，商(shāng)业银行应在依法依规前提下，独立判断金融资产的风险程度，不受其他(tā)因素左右而影响分(fēn)类结果，确保风险分(fēn)类真实、准确反映金融资产的风险状况。

值得关注的是，《办法》强调以债務(wù)人履约能(néng)力為(wèi)中心的分(fēn)类理(lǐ)念。对此，前述银保监会有(yǒu)关部门负责人解释称，根据现行《指引》，风险分(fēn)类以单筆(bǐ)贷款為(wèi)对象，同一债務(wù)人名下的多(duō)筆(bǐ)贷款分(fēn)类结果可(kě)能(néng)不一致，既可(kě)以是正常类、关注类，也可(kě)以分(fēn)為(wèi)次级类、可(kě)疑类或损失类。巴塞尔委员会在《审慎处理(lǐ)资产指引》中提出，如果银行的非零售交易对手有(yǒu)任何一筆(bǐ)风险暴露发生实质性不良，应将该对手所有(yǒu)风险暴露均认定為(wèi)不良。借鉴上述概念，考虑到对公客户公司治理(lǐ)和财務(wù)数据相对完善，《办法》要求商(shāng)业银行对非零售金融资产进行风险分(fēn)类时，应以评估债務(wù)人的履约能(néng)力為(wèi)中心，债務(wù)人在本行债权超过10%分(fēn)类為(wèi)不良的，该债務(wù)人在本行所有(yǒu)债权均应分(fēn)类為(wèi)不良；债務(wù)人在所有(yǒu)银行的债務(wù)中，逾期超过90天的债務(wù)已经超过20%的，各银行均应将其债務(wù)归為(wèi)不良。

需要指出的是，以债務(wù)人為(wèi)中心并非不考虑担保因素。对于不良资产，商(shāng)业银行可(kě)以依据单筆(bǐ)资产的担保缓释程度，将同一非零售债務(wù)人名下的不同债務(wù)分(fēn)為(wèi)次级类、可(kě)疑类或损失类。对于零售资产，考虑到业務(wù)种类差异、抵押担保等因素影响，银行也可(kě)以对单筆(bǐ)资产进行风险分(fēn)类。

合理(lǐ)考虑逾期天数和信用(yòng)减值影响　明确重组资产分(fēn)类要求

商(shāng)业银行开展风险分(fēn)类的核心是准确判断债務(wù)人偿债能(néng)力。逾期天数和信用(yòng)减值是资产质量恶化程度的重要指标，能(néng)有(yǒu)效反映债務(wù)人的偿债能(néng)力。从逾期天数看，《办法》明确规定，金融资产逾期后应至少归為(wèi)关注类，逾期超过90天、270天应至少归為(wèi)次级类、可(kě)疑类，逾期超过360天应归為(wèi)损失类。《办法》实施后，逾期超过90天的债权，即使抵押担保充足，也应归為(wèi)不良。从信用(yòng)减值看，《办法》参考借鉴新(xīn)会计准则要求，规定已发生信用(yòng)减值的资产应进入不良，其中预期信用(yòng)损失占账面余额50%以上应至少归為(wèi)次级，占账面余额90%以上应归為(wèi)损失。

值得关注的是，《办法》提出了重组资产的风险分(fēn)类要求。现行《指引》未充分(fēn)明确重组贷款涉及的“债務(wù)人财務(wù)状况恶化”以及“合同调整”两个关键概念，且规定重组贷款均应分(fēn)类為(wèi)不良。借鉴國(guó)际经验，《办法》进一步细化了重组的概念。

具體(tǐ)来看，一是明确重组资产定义，重点对“财務(wù)困难”和“合同调整”两个概念作出详细的规定，细化符合重组概念的各种情形，有(yǒu)利于银行对照实施，堵塞监管套利空间。二是将重组观察期由至少6个月延長(cháng)為(wèi)至少1年，在观察期内采取相对缓和的措施，有(yǒu)利于推动债務(wù)重组顺利进行。三是根据实质重于形式原则，不再统一要求重组资产必须分(fēn)為(wèi)不良，但应至少分(fēn)為(wèi)关注。对划分(fēn)為(wèi)不良的重组资产，在观察期内符合不良上调条件的，可(kě)以上调為(wèi)关注类。四是对多(duō)次重组的分(fēn)类作出明确规定，要求观察期内未按照合同约定及时足额还款，或虽足额还款但财務(wù)状况未有(yǒu)好转，再次重组的资产至少归為(wèi)次级类，并重新(xīn)计算观察期。

《办法》对商(shāng)业银行影响可(kě)控

谈及《办法》实施对商(shāng)业银行资产质量的影响，前述银保监会有(yǒu)关部门负责人表示，在《办法》起草(cǎo)过程中已就其影响对包括信贷资产和非信贷资产在内的商(shāng)业银行金融资产进行了定量测算。测算结果显示，《办法》的影响总體(tǐ)可(kě)控，我國(guó)商(shāng)业银行金融资产质量整體(tǐ)处于良好水平。

在《办法》要求下，商(shāng)业银行应在持续稳健经营前提下，制订科(kē)學(xué)合理(lǐ)的工作计划，全面排查金融资产风险分(fēn)类管理(lǐ)中存在的问题，尽快整改到位。对于新(xīn)发生业務(wù)，要严格按照《办法》要求进行分(fēn)类。对于存量资产，应在过渡期内重新(xīn)分(fēn)类，实现按时达标。同时，商(shāng)业银行要按照《办法》要求，建立健全风险分(fēn)类治理(lǐ)架构，完善风险分(fēn)类管理(lǐ)制度，优化信息系统功能(néng)，加强监测分(fēn)析和信息披露，切实提升风险分(fēn)类管理(lǐ)水平。

针对如何落实《办法》要求，李志(zhì)刚表示，下一步，工商(shāng)银行将按照《办法》规定，制订科(kē)學(xué)合理(lǐ)的工作计划，全面排查金融资产风险分(fēn)类情况，做好相关工作部署。同时，建立健全风险分(fēn)类治理(lǐ)架构，完善风险分(fēn)类管理(lǐ)制度，优化信息系统功能(néng)，加强监测分(fēn)析和信息披露，切实提升风险分(fēn)类管理(lǐ)水平。张晓男表示，后续农行将全面梳理(lǐ)现行资产风险分(fēn)类治理(lǐ)架构、运行机制、制度體(tǐ)系和信息系统，客观开展差距分(fēn)析，进一步健全风险分(fēn)类治理(lǐ)架构，完善管理(lǐ)制度和业務(wù)流程，细化分(fēn)类标准和方法，强化监测分(fēn)析，规范统计报告，加强内部审计，及时披露信息，有(yǒu)计划、按步骤推进《办法》落地实施。

来源：金融时报-中國(guó)金融新(xīn)闻网/徐贝贝